【聯合報╱記者賴昭穎∕台北報導】

今年是個「減稅年」。10大報稅新制中就有7項新制與稅款有關,另3項可讓你繳稅更便利、更貼心。

新制1課稅級距 金額調高

怎麼調?

淨額在0~41萬元間 →課6%

淨額在41~109萬元間 →課13%

淨額在109~218萬元間→課21%

淨額在218~409萬元間→課30%

淨額在409萬以上 →課40%

減稅的第一關鍵來自於綜所稅各課稅級距金額調高了。綜所稅課稅級距金額長達10年沒動過,因應物價上漲幅度累計超過10%,這次動了。

課稅級距金額調高對報稅民眾的好處是什麼?舉例來說,以前所得淨額超過37萬元的家庭,要按13%稅率來繳稅;今年所得淨額在41萬元以內,還是可以按6%的稅率來繳稅。以前所得淨額只要超過372萬元,就要適用最高稅率40%;今年報稅時,只要所得淨額在409萬元以內,還可以按30%的稅率來繳稅。也就是所得淨額不變,若適用稅率這次正好降一級的家庭,會是最大受惠者。

新制2 四大扣除 額度調高

怎麼調?

標準扣除額: 單身7.3萬

有配偶14.6萬

薪資扣除額:10萬

殘障扣除額:10萬

教育扣除額:每人2.5萬

減稅的第二關鍵是,97年度綜所稅標準扣除額、薪資、教育學費和身心障礙特別扣除額,分別調高2.2萬到5.4萬元,即使收支狀況未變,光是這四大扣除額額度調高,絕大多數的報稅家庭都可享減稅好處。

以雙薪4口之家(2名就讀大學子女)為例,光標扣額和薪資扣額合計多出9.8萬元的扣除額,若再加上教育扣除額,今年報稅可增加12.3萬元扣除額,如果適用稅率為6%,就可比去年少繳7,380元(12.3萬×6%)的所得稅,適用稅率愈低的報稅人,甚至還有機會退稅。

不過,稅法規定,標準或列舉扣除申報只能二擇一,因此如果列舉扣除總額低於14.6萬元,選擇標準扣除申報較有利,反之,則要選擇列舉扣除申報。

省多少看這裡

張先生,雙薪家庭,兩個小孩就讀大學。

四大扣除額及課稅級距調高的影響:

計算公式

1 應繳稅額=所得淨額×稅率-累進差額

2 所得淨額=年所得-免稅額-(標準扣除額+薪資扣除額+教育扣除額)-儲蓄扣除額

97年度應繳所得稅為11.636萬元

※扣除額=14.6萬(標準扣除額)+10萬×2(薪資扣除額)+2.5萬×2(教育扣除額)=39.6萬

※所得淨額=(102萬+81萬)-(7.7萬×4)-39.6萬-2萬= 110.6萬元

※應繳所得=110.6萬×21%—11.59萬=11.636萬元

96年度應繳所得稅為15.299萬元

※扣除額=9.2萬(標準扣除額)+7.8萬×2(薪資扣除額)+2.5萬(教育扣除額)=27.3萬

※所得淨額=(102萬+81萬)-(7.7萬×4)-27.3萬-2萬=122.9萬

※應繳所得=122.9萬×21%-10.51萬=15.299萬

結論:扣除額多出12.3萬元(39.6萬-27.3萬),

加上課稅級距調高,稅額少繳3.663萬元。(15.299萬-11.636萬)

採用列舉扣除額及課稅級距調高的影響:

採標準扣除額:可扣除14.6萬元。

採列舉扣除額:可扣除21.1萬元。

計算公式

1 所得淨額=年所得-免稅額-儲蓄扣除額

     -(列舉扣除額+薪資扣除額+教育扣除額)

2 列舉扣除額=捐贈扣除+醫療扣除+保險扣除+房貸利息扣除

※列舉扣除=3萬+1.5萬+(2.4萬×4)*+(9萬-2萬)**=21.1萬

※所得淨額=(102萬+81萬)-(7.7萬×4)-2萬

-〔21.1萬+(10萬×2)+(2.5萬×2)〕=104.1萬

※應繳所得=104萬×13%-2.87萬=10.663萬

結論:採列舉扣除可多扣除6.5萬元(21.1萬-14.6萬),又因級距金額調高,適用13%稅率,最後只需繳10.663萬元,比用標準扣除還省9,730元(11.636萬-10.663萬)。

*保險費每人扣除上限為2.4萬元。

**房貸利息支出須扣掉儲蓄投資特別扣除額,餘額才扣除。

97年度綜所稅扣免額看這裡

免稅額

●本人、配偶及受扶養親屬 7.7萬

●年滿70歲直系尊親屬 11.55萬

標準扣除額

●單身 7.3萬

●有配偶 14.6萬

特別扣除額

薪資特別扣除額 10萬

身心障礙特別扣除額   10萬

教育特別扣除額(每人) 2.5萬

儲蓄投資特別扣除額 27萬

列舉扣除額

人身保險費列舉扣除額 2.4萬

房屋租金支出列舉扣除額 12萬

自用住宅利息支出列舉扣除額 30萬

醫藥及生育費 核實認列

災害損失列舉除額 核實認列

捐贈列舉扣除額

●對政府、國防、勞軍、古蹟 核實認列

●一般捐贈 ≦所得總額20%

政治獻金法的捐贈

●個人對同一擬參選人 ≦10萬

●每戶對政黨、政治團體及擬參選人 ≦所得總額20%,且不超過20萬

新制3國民年金 保費抵稅

須注意:

國民年金保費支出須與其他保費支出合併計算,扣除金額每人不能超過2.4萬元。

第三項報稅新制,特別值得繳國民年金保費的家庭注意。國民年金法去年10月1日實施,納稅人本人、配偶或受扶養的直系親屬中,只要有人繳國民年金保費,報稅家庭只要選擇採用列舉扣除額,就可以列報這筆國民年金保費支出。 

另外,民眾依國民年金法領取的老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付,算是保險給付,屬於免稅範圍;領取老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給付,也免所得稅。

新制4捐贈私校 全可抵稅

怎麼調:

不指定捐贈對象,可捐多少抵多少。

第四項新制主要是在捐贈扣除額。配合私立學校法修正通過,民眾透過私立學校興學基金會捐贈,以往最多只能扣除所得總額的50%,修法後放寬為只要不指定捐款給特定學校,都可「捐多少、扣多少」。

新制5連動債 和解金免稅

怎麼調?

和解金<本金:免稅

和解金+贖回價值>本金:超過部份如屬海外所得,目前不課稅。

若去年曾因雷曼風暴導致在連動債上慘賠的投資人,就該特別關心第五項新制。為照顧這些慘賠的投資人,在不違反租稅公平的原則下,財政部賦稅署與銀行公會訂出連動債和解金的課稅原則,投資人拿到的和解金,只要比投資本錢少,通通不用繳所得稅;如果和解金加上日後贖回或剩餘價值,超過本金的部分,如果屬於海外所得,因目前海外所得尚未納入最低稅負,因此形同免稅。

新制6獨立保險員 少點稅

怎麼改:

獨立招攬業務並自負盈虧者,扣除20%收入再繳稅。

和保險公司沒有僱傭關係的保險業務員,今年報稅也要注意,因為這次計算所得方式與以往不同了。以前保險業務員的招攬收入多半視為薪資;現在只要是業務員獨立招攬業務並自負盈虧,公司也沒提供勞保、健保及退休金等,依業績計算領取佣金,收入可不再當成薪資所得報稅,改以執行業務所得者的一般經紀人,以收入的20%為費用扣除,再報繳所得稅,對於高收入的業務員是一大福音。

新制7結婚未登記 分開稅

怎麼改:

辦理結婚登記,首年才可以選擇合併或分開報稅。

新婚族要注意的是,去年5月23日以後結婚,婚姻已改為登記制,新人們必須到戶政機關完成登記,才是合法夫妻,享有法律上夫妻的權利義務。

如果去年結婚後,尚未到戶政機關辦理結婚登記,對不起,今年報稅只能選擇分開申報,無法享受稅法上給夫妻的權利。比方說,新婚夫妻估算發現兩人要合併報稅才划算,以前這種情況可以就合併或分開報稅,擇最有利方式報稅,但現在因為未辦結婚登記,不算夫妻,就只能各自報稅。

網路報稅看這裡

下載報稅軟體→開啟報稅軟體→選擇登入方式→(金融憑證、自然人憑證IC卡、身分證+戶號)→進入系統,建立資料→填寫基本資料、扶養親屬和所得資料→選擇標準或列舉扣除額→稅額試算→列印試算表→計算及上傳→列印收執聯→完成申報。

資料來源∕財政部賦稅署

投資報稅看這裡

連動債和解金課稅

方式1:贖回連動債

→就損失部分和解

→屬損害賠償金,免稅。

方式2:終止和約,銀行買回連動債

→買回金額+配息<投資本金

→算本金收回,免稅。

方式3:維持信託關係

→放棄贖回或取回剩餘價值

→算本金收回,免稅。

方式4:維持信託關係

→保留贖回或剩餘價值

→和解金+剩餘價值>原始本金

→屬海外所得

海外所得超過100萬,99年併入最低稅負計算。

結構債商品課稅

方式1:向券商購買

●性質:股權連結、保本型商品

●應課所得:財產交易所得

契約期間收入-成本及必要費用

●稅率:6%~40%

方式2:向銀行購買

●性質:組合式存款

●應課所得:

利息所得:各年度按約定利率或

定存牌告利率計算

財產所得:契約期間收入-成本及必要費用,但不包括前項已依規定計算之利息所得

●稅率:6%~40%

(合計利息所得27萬元以下免稅)

 

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