今年是個「減稅年」。10大報稅新制中就有7項新制與稅款有關，另3項可讓你繳稅更便利、更貼心。
新制1課稅級距 金額調高
怎麼調？
淨額在0～41萬元間 →課6%
淨額在41～109萬元間 →課13%
淨額在109～218萬元間→課21%
淨額在218～409萬元間→課30%
淨額在409萬以上 →課40%
減稅的第一關鍵來自於綜所稅各課稅級距金額調高了。綜所稅課稅級距金額長達10年沒動過，因應物價上漲幅度累計超過10%，這次動了。
課稅級距金額調高對報稅民眾的好處是什麼？舉例來說，以前所得淨額超過37萬元的家庭，要按13%稅率來繳稅；今年所得淨額在41萬元以內，還是可以按6%的稅率來繳稅。以前所得淨額只要超過372萬元，就要適用最高稅率40%；今年報稅時，只要所得淨額在409萬元以內，還可以按30%的稅率來繳稅。也就是所得淨額不變，若適用稅率這次正好降一級的家庭，會是最大受惠者。
新制2 四大扣除 額度調高
怎麼調？
標準扣除額： 單身7.3萬
有配偶14.6萬
薪資扣除額：10萬
殘障扣除額：10萬
教育扣除額：每人2.5萬
減稅的第二關鍵是，97年度綜所稅標準扣除額、薪資、教育學費和身心障礙特別扣除額，分別調高2.2萬到5.4萬元，即使收支狀況未變，光是這四大扣除額額度調高，絕大多數的報稅家庭都可享減稅好處。
以雙薪4口之家（2名就讀大學子女）為例，光標扣額和薪資扣額合計多出9.8萬元的扣除額，若再加上教育扣除額，今年報稅可增加12.3萬元扣除額，如果適用稅率為6%，就可比去年少繳7,380元（12.3萬×6%）的所得稅，適用稅率愈低的報稅人，甚至還有機會退稅。
不過，稅法規定，標準或列舉扣除申報只能二擇一，因此如果列舉扣除總額低於14.6萬元，選擇標準扣除申報較有利，反之，則要選擇列舉扣除申報。
省多少看這裡
張先生，雙薪家庭，兩個小孩就讀大學。
四大扣除額及課稅級距調高的影響：
計算公式
1 應繳稅額＝所得淨額×稅率－累進差額
2 所得淨額＝年所得－免稅額－（標準扣除額＋薪資扣除額＋教育扣除額）－儲蓄扣除額
97年度應繳所得稅為11.636萬元
※扣除額＝14.6萬（標準扣除額）＋10萬×2（薪資扣除額）＋2.5萬×2（教育扣除額）＝39.6萬
※所得淨額＝（102萬＋81萬）－（7.7萬×4）－39.6萬－2萬＝ 110.6萬元
※應繳所得＝110.6萬×21%—11.59萬＝11.636萬元
96年度應繳所得稅為15.299萬元
※扣除額＝9.2萬（標準扣除額）＋7.8萬×2（薪資扣除額）＋2.5萬（教育扣除額）＝27.3萬
※所得淨額＝（102萬＋81萬）－（7.7萬×4）－27.3萬－2萬＝122.9萬
※應繳所得＝122.9萬×21%－10.51萬＝15.299萬
結論：扣除額多出12.3萬元（39.6萬－27.3萬），
加上課稅級距調高，稅額少繳3.663萬元。（15.299萬－11.636萬）
採用列舉扣除額及課稅級距調高的影響：
採標準扣除額：可扣除14.6萬元。
採列舉扣除額：可扣除21.1萬元。
計算公式
1 所得淨額＝年所得－免稅額－儲蓄扣除額
－（列舉扣除額＋薪資扣除額＋教育扣除額）
2 列舉扣除額＝捐贈扣除＋醫療扣除＋保險扣除＋房貸利息扣除
※列舉扣除＝3萬＋1.5萬＋（2.4萬×4）*＋（9萬－2萬）**＝21.1萬
※所得淨額＝（102萬＋81萬）－（7.7萬×4）－2萬
－〔21.1萬＋（10萬×2）＋（2.5萬×2）〕＝104.1萬
※應繳所得＝104萬×13%－2.87萬＝10.663萬
結論：採列舉扣除可多扣除6.5萬元（21.1萬－14.6萬），又因級距金額調高，適用13%稅率，最後只需繳10.663萬元，比用標準扣除還省9,730元（11.636萬－10.663萬）。
*保險費每人扣除上限為2.4萬元。
**房貸利息支出須扣掉儲蓄投資特別扣除額，餘額才扣除。
|
97年度綜所稅扣免額看這裡
免稅額
●本人、配偶及受扶養親屬 7.7萬
●年滿70歲直系尊親屬 11.55萬
標準扣除額
●單身 7.3萬
●有配偶 14.6萬
特別扣除額
薪資特別扣除額 10萬
身心障礙特別扣除額 10萬
教育特別扣除額（每人） 2.5萬
儲蓄投資特別扣除額 27萬
列舉扣除額
人身保險費列舉扣除額 2.4萬
房屋租金支出列舉扣除額 12萬
自用住宅利息支出列舉扣除額 30萬
醫藥及生育費 核實認列
災害損失列舉除額 核實認列
捐贈列舉扣除額
●對政府、國防、勞軍、古蹟 核實認列
●一般捐贈 ≦所得總額20%
政治獻金法的捐贈
●個人對同一擬參選人 ≦10萬
●每戶對政黨、政治團體及擬參選人 ≦所得總額20%，且不超過20萬
新制3國民年金 保費抵稅
須注意：
國民年金保費支出須與其他保費支出合併計算，扣除金額每人不能超過2.4萬元。
第三項報稅新制，特別值得繳國民年金保費的家庭注意。國民年金法去年10月1日實施，納稅人本人、配偶或受扶養的直系親屬中，只要有人繳國民年金保費，報稅家庭只要選擇採用列舉扣除額，就可以列報這筆國民年金保費支出。
另外，民眾依國民年金法領取的老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付，算是保險給付，屬於免稅範圍；領取老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給付，也免所得稅。
新制4捐贈私校 全可抵稅
怎麼調：
不指定捐贈對象，可捐多少抵多少。
第四項新制主要是在捐贈扣除額。配合私立學校法修正通過，民眾透過私立學校興學基金會捐贈，以往最多只能扣除所得總額的50%，修法後放寬為只要不指定捐款給特定學校，都可「捐多少、扣多少」。
新制5連動債 和解金免稅
怎麼調？
和解金＜本金：免稅
和解金＋贖回價值＞本金：超過部份如屬海外所得，目前不課稅。
若去年曾因雷曼風暴導致在連動債上慘賠的投資人，就該特別關心第五項新制。為照顧這些慘賠的投資人，在不違反租稅公平的原則下，財政部賦稅署與銀行公會訂出連動債和解金的課稅原則，投資人拿到的和解金，只要比投資本錢少，通通不用繳所得稅；如果和解金加上日後贖回或剩餘價值，超過本金的部分，如果屬於海外所得，因目前海外所得尚未納入最低稅負，因此形同免稅。
新制6獨立保險員 少點稅
怎麼改：
獨立招攬業務並自負盈虧者，扣除20%收入再繳稅。
和保險公司沒有僱傭關係的保險業務員，今年報稅也要注意，因為這次計算所得方式與以往不同了。以前保險業務員的招攬收入多半視為薪資；現在只要是業務員獨立招攬業務並自負盈虧，公司也沒提供勞保、健保及退休金等，依業績計算領取佣金，收入可不再當成薪資所得報稅，改以執行業務所得者的一般經紀人，以收入的20%為費用扣除，再報繳所得稅，對於高收入的業務員是一大福音。
新制7結婚未登記 分開稅
怎麼改：
辦理結婚登記，首年才可以選擇合併或分開報稅。
新婚族要注意的是，去年5月23日以後結婚，婚姻已改為登記制，新人們必須到戶政機關完成登記，才是合法夫妻，享有法律上夫妻的權利義務。
如果去年結婚後，尚未到戶政機關辦理結婚登記，對不起，今年報稅只能選擇分開申報，無法享受稅法上給夫妻的權利。比方說，新婚夫妻估算發現兩人要合併報稅才划算，以前這種情況可以就合併或分開報稅，擇最有利方式報稅，但現在因為未辦結婚登記，不算夫妻，就只能各自報稅。
網路報稅看這裡
下載報稅軟體→開啟報稅軟體→選擇登入方式→（金融憑證、自然人憑證IC卡、身分證＋戶號）→進入系統,建立資料→填寫基本資料、扶養親屬和所得資料→選擇標準或列舉扣除額→稅額試算→列印試算表→計算及上傳→列印收執聯→完成申報。
資料來源∕財政部賦稅署
投資報稅看這裡
連動債和解金課稅
方式1：贖回連動債
→就損失部分和解
→屬損害賠償金，免稅。
方式2：終止和約，銀行買回連動債
→買回金額＋配息<投資本金
→算本金收回，免稅。
方式3：維持信託關係
→放棄贖回或取回剩餘價值
→算本金收回，免稅。
方式4：維持信託關係
→保留贖回或剩餘價值
→和解金＋剩餘價值＞原始本金
→屬海外所得
海外所得超過100萬，99年併入最低稅負計算。
結構債商品課稅
方式1：向券商購買
●性質：股權連結、保本型商品
●應課所得：財產交易所得
契約期間收入－成本及必要費用
●稅率：6%～40%
方式2：向銀行購買
●性質：組合式存款
●應課所得：
利息所得：各年度按約定利率或
定存牌告利率計算
財產所得：契約期間收入－成本及必要費用，但不包括前項已依規定計算之利息所得
●稅率：6%～40%
（合計利息所得27萬元以下免稅）
留言列表
